国际税收实务与协定适用指南 pdf mobi txt 2024 电子版 下载

《国际税收实务与协定适用指南：原理、实务与疑难问题》分为上、中、下三册，包含70个专题，内容涉及国际税收基础知识、协定条文解析、协定运用特殊问题、税基侵蚀与利润转移、协定全新发展等诸多问题。全书层次分明、逻辑严谨，既深入浅出地梳理了国际税收的原理，更从实务角度对国际税收原则进行解读，并对国际税收领域的一些疑难问题进行剖析解答。本书是国际税收业界鲜有的能在理论和实务上高度结合并且具有挑战性研究的集成，有效弥补了近年来国际税收实务中长期缺乏有分量、有针对性的业务指引类著作的空白。作为专业工具书，本书内容全面，实用性强，是“走出去”企业和税务机关必备的业务宝典。

第Ⅰ篇国际税收基础

专题1国际税收基础理论

一、国际税法基本原则

（一）国际税法基本原则分类的学术争执

（二）国际税收管辖权相对独立原则

（三）国际税收公平原则

（四）国际税收中性原则

（五）国际税收效率原则

二、国际税收管辖权

（一）国际税收管辖权的含义

（二）国际税收管辖权的原则

三、国际重复征税

（一）国际重复征税的概念与分类

（二）避免和消除国际重复征税的方法

四、国际逃避税

（一）国际逃避税的主要方式

（二）国际逃避税的规制

专题2税收协定概述及其发展史

一、税收协定的概念、目的及作用

二、国际税收协定的发展史

（一）19世纪末：早期的税收协定

（二）20世纪20～40年代：国际联盟的工作

（三）20世纪50年代至今：OECD的工作——OECD协定范本

（四）20世纪60年代至今：联合国的工作——UN协定范本

（五）其他国家或组织的工作

三、税收协定的类型及法律地位

（一）税收协定的类型

（二）税收协定与国内法的冲突适用

四、OECD协定范本及其注释的角色与定位

（一）OECD协定范本的角色

（二）OECD协定范本的影响

（三）税收协定解释问题

五、我国缔结税收协定概况

专题3税收协定的框架结构与适用的基本原则

一、税收协定的框架结构

（一）OECD协定范本（UN协定范本）的框架结构

（二）税收协定的其他条款规定

二、税收协定适用的基本原则

（一）税收协定的“优先适用”原则

（二）税收协定限制缔约国国内法的适用

（三）缔约国国内法决定是否有征税权而不是税收协定

（四）所得征税权的划分原则

第Ⅱ篇税收协定条文详解与实务

第1部分协定范围

专题4“人的范围”的理解与适用

一、“人的范围”概述:“居民原则”

二、“人的范围”条款理解与适用

（一）协定意义上“人”的定义

（二）“人的范围”的例外条款

（三）对“人”的限制

（四）“人的范围”条款与协定其他条款的内在逻辑关系

三、协定“人”的特殊类型：合伙、信托、集合投资工具等

四、OECD协定范本（2017年版）对第1条的修订

五、U.S.协定范本（2016年版）“一般范围”条款

（一）“一般范围”条款的框架结构

（二）“一般范围”条款的具体解释

专题5税种范围

一、“税种范围”条款概述

二、“税种范围”条款的理解与适用

（一）“税种范围”条款的结构概览及表述方式

（二）“税种范围”条款详解

（三）各国对税种范围的保留

三、U.S.协定范本的“税种范围”条款

专题6时间范围：生效与终止

一、生效与终止条款概述

二、生效与终止条款的适用

（一）生效条款的适用

（二）终止条款的适用

三、我国税收协定生效与终止条款

（一）我国税收协定生效条款

（二）我国税收协定终止条款

（三）我国对外缔结条约和协定的相关法律规定

四、美国2016年协定范本生效与终止条款

（一）美国2016年协定范本生效与终止条款概述

（二）美国2016年协定范本生效与终止条款的具体适用

第2部分定义

专题7一般定义

一、OECD协定范本“一般定义”条款

（一）OECD协定范本“一般定义”条款

（二）与UN协定范本和U.S.协定范本的比较

二、我国税收协定“一般定义”条款的其他用语

（一）缔约双方简称及地理概念

（二）“缔约国一方”和“缔约国另一方”用语

（三）“税收”用语

三、OECD协定范本（2017年版）对第3条的修订

（一）对“国际运输”一语定义的修订

（二）增加“被认可退休基金”一语的定义

（三）对第3条第2款的修订

四、U.S.协定范本“一般定义”规定的“特别税收制度”

（一）“特别税收制度”的定义

（二）“特别税收制度”的具体适用与其他条款的衔接

（三）OECD协定范本（2017年版）注释的“特别税收制度”可选条款及比较

专题8“居民”的概念与认定

一、“居民”条款概述

（一）税收协定意义上的“居民”

（二）税收协定“居民”条款的框架结构

二、OECD协定范本“居民”条款与国际比较

（一）OECD协定范本“居民”条款

（二）“三角情形”的协定适用概述

三、我国税收协定“居民”条款

（一）我国税收协定“居民”的定义

（二）我国税收协定双重居民身份个人的冲突协调规定

（三）我国税收协定双重居民身份公司的冲突协调规定

四、有关非个人双重居民身份确定的“加比规则”

（一）BEPS第6项行动计划有关非个人双重居民身份确定的“加比规则”

（二）OECD协定范本（2017年版）有关非个人双重居民身份确定的“加比规则”

第3部分对跨境经营所得的征税

专题9常设机构的概念、类型与应用

一、“常设机构”条款概述

（一）“常设机构”的意义和目的

（二）“常设机构”条款的框架结构与其他条款的衔接

二、OECD协定范本“常设机构”条款

（一）“常设机构”的一般定义

（二）一般性常设机构（固定型常设机构）

（三）“常设机构”的例外规定

（四）“常设机构”的类型

（五）子公司条款

（六）与UN协定范本和U.S.协定范本的比较

三、常设机构条款优先原则

四、电子商务与常设机构

五、我国税收协定“常设机构”条款及其征管实践

（一）我国税收协定“常设机构”的定义

（二）我国税收协定“常设机构”的类型

（三）不构成“常设机构”的情形

（四）我国税收协定“常设机构”的子公司条款

（五）我国税收协定“常设机构”的新规：2018年第11号公告

六、OECD协定范本（2017年版）对第5条的修订

（一）对常设机构例外活动的澄清和修订

（二）对紧密关联方之间的活动拆分予以应对

（三）针对佣金代理人安排的应对措施

专题10对营业利润的征税

一、“营业利润”条款概述

（一）“营业利润”条款的目的和意义

（二）“营业利润”条款的框架结构

二、OECD协定范本“营业利润”条款与国际比较

（一）常设机构原则和利润归属原则

（二）独立企业原则和独立交易原则

（三）合理计算原则

（四）消除双重征税的特别规定

（五）特定种类所得条款优先原则

三、我国税收协定“营业利润”条款的特别规定

（一）有关常设机构原则和利润归属原则的特别规定

（二）有关独立企业原则和独立交易原则的特别规定

（三）有关合理计算原则的特别规定

（四）对保险和信托业务的特别规定

（五）对“分支机构利润税”的特别规定

（六）国家税务总局就营业利润的处理问题的特别解释

四、营业利润与核定征收管理

（一）确定应纳税所得额的方法

（二）核定征收利润率的确定

（三）与机器设备或货物销售有关的劳务收入的确定

（四）境内外劳务收入的划分

（五）核定征税程序

五、外国企业常驻代表机构管理

（一）常驻代表机构的概念

（二）纳税申报

（三）核定征收及经费支出的归集

（四）核定利润率

（五）免税方式

专题11关联企业（联属企业）与利润调整

一、关联企业（联属企业）条款概述

二、关联企业（联属企业）条款与国际比较

（一）关联关系的认定及利润的重新划分

（二）利润的适当调整（相应调整）

（三）UN协定范本的第3款：针对欺诈、重大过失或故意违约的特别规定

三、我国税收协定关联企业（联属企业）条款的特别规定

（一）关联关系的认定和关联交易利润调整

（二）利润的相应调整

第4部分对跨境投资所得的征税

专题12对跨境股息的征税

一、股息条款概述

（一）股息条款的意义和目的

（二）股息条款的规定与框架结构

二、OECD协定范本股息条款与国际比较

（一）股息的定义

（二）征税权划分

（三）股息与常设机构

（四）利润再分配征税原则

（五）“分支机构利润税”（branchprofitstaxes）

三、我国税收协定股息条款的特别规定

（一）股息的定义

（二）股息的征税权

（三）常设机构或固定基地取得的股息

（四）公司再分配利润及未分配利润的征税权

（五）反不正当适用协定条款

四、OECD协定范本（2017年版）对股息条款的修订

（一）删除受益所有人“不是合伙企业”要求

（二）增加“365天”期间持有资本要求

五、U.S.协定范本股息条款的规定

（一）“股息”条款的框架结构

（二）“股息”条款的具体解释

六、税收协定股息条款适用疑难问题

（一）资本弱化（thincapitalization）情形下的视同股息

（二）税收协定的不当利用：股息剥离

（三）利润参与贷款（Profit-ParticipatingLoans）

专题13对跨境利息的征税

一、利息条款概述

二、OECD协定范本利息条款与国际比较

（一）利息的定义

（二）征税权划分

（三）利息与常设机构

（四）利息来源国确定原则

（五）关联交易税收优惠条款

三、我国税收协定利息条款的特别规定

（一）利息的定义与利息来源地的确定

（二）利息的征税权

（三）常设机构或固定基地取得的利息

（四）特殊关系下协定优惠条款的适用限制

（五）反不当利用协定条款

四、U.S.协定范本股息条款的规定

（一）“利息”条款的框架结构

（二）“利息”条款的具体解释

专题14对跨境特许权使用费的征税

一、特许权使用费条款概述

二、特许权使用费条款与国际比较

（一）特许权使用费的定义

（二）征税权划分

（三）特许权使用费与常设机构

（四）特许权使用费来源国确定原则

（五）关联交易下的税收优惠条款

三、我国税收协定特许权使用费条款的特别规定

（一）特许权使用费的定义、特许权使用费来源地的确定及技术费条款

（二）特许权使用费的征税权

（三）常设机构或固定基地取得的特许权使用费

（四）特殊关系下协定优惠条款的适用限制

（五）反不当适用协定条款

四、特许权使用费与财产收益、不动产所得的区分

五、特许权使用费与服务所得（营业利润）的区分

（一）OECD对特许权使用费与服务所得（营业利润）的区分

（二）OECD对专有技术与服务所得（营业利润）的区分

（三）我国对特许权使用费与劳务报酬的区分

六、对软件和数字产品交易的税收处理

七、U.S.协定范本特许权使用费条款的特别规定

（一）“特许权使用费”条款的框架结构

（二）“特许权使用费”条款的具体解释

第5部分对跨境财产所得及资本的征税

专题15跨境不动产所得征税问题

一、“不动产”条款概述

二、OECD协定范本“不动产所得”条款与国际比较

（一）不动产所得征税权的划分

（二）不动产的定义

（三）不动产所得

三、我国税收协定“不动产所得”条款

（一）我国税收协定不动产所得征税权的划分

（二）我国税收协定不动产的定义

（三）我国税收协定不动产所得条款

四、U.S.协定范本“不动产所得”条款的特殊规定

专题16跨境财产收益征税问题

一、财产收益条款概述

二、财产收益条款与国际比较

（一）OECD协定范本对财产转让的解释

（二）各类财产转让征税权划分

三、我国税收协定财产收益条款

（一）不动产转让或常设机构营业财产部分的动产转让征税权

（二）运输工具及其附属动产转让征税权

（三）其价值主要由不动产构成的股份转让征税权

（四）股份转让征税权

（五）其他财产转让征税权

四、OECD协定范本（2017年版）对财产收益条款的修订

（一）企业转让运输工具及附属动产的收益由其居民国独占征税权

（二）其价值主要由不动产构成的股份或同等权益转让征税权

五、美国2016年协定范本财产收益条款的特别规定

（一）不动产转让征税权的倾同

（二）房地产（不动产）的定义及其差异

（三）运输工具及其附属动产转让的征税权

（四）有关集装箱等转让的征税权

（五）避免“离境税”或“退出税”导致的双重征税的条款

专题17对跨境财产的征税

一、对财产征税条款概述

二、财产条款的具体适用

（一）财产条款适用的财产分类

（二）不动产和动产构成的财产的征税权

（三）运输工具及其附属动产构成的财产的征税权

（四）其他财产的征税权

三、我国税收协定财产条款

四、OECD协定范本(2017年版)对本条的修订

雷霆，会计学学士、工商管理硕士，中国律师、注册会计师、资产评估师，从事律师工作逾15年。

重庆理工大学MPAcc校外导师，西南财经大学财税法研究中心研究员，律商联讯（LexisNexis）并购专栏撰稿人。

超过15年的外资企业会计、法律、审计和税务从业经历，目前在某大型企业集团任法务总监，负责公司法律和税务等相关工作。亲身参与多起并购重组和跨境税务业务，有较为丰富的实战经验。

擅长领域：公司法、合同法及三资企业法法律实务；公司并购重组、资本交易法律和税务实务；国际税收理论和实务。

出版书籍：《企业并购重组税法实务：原理、案例及疑难问题剖析》（法律出版社2015年版）、《资本交易法律文书精要详解及实务指南》（法律出版社2015年版）、《公司法实务应用全书：律师公司业务基本技能与执业方法》（法律出版社2018年版）。

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书籍介绍

《国际税收实务与协定适用指南：原理、实务与疑难问题》分为上、中、下三册，包含70个专题，内容涉及国际税收基础知识、协定条文解析、协定运用特殊问题、税基侵蚀与利润转移、协定全新发展等诸多问题。全书层次分明、逻辑严谨，既深入浅出地梳理了国际税收的原理，更从实务角度对国际税收原则进行解读，并对国际税收领域的一些疑难问题进行剖析解答。本书是国际税收业界鲜有的能在理论和实务上高度结合并且具有挑战性研究的集成，有效弥补了近年来国际税收实务中长期缺乏有分量、有针对性的业务指引类著作的空白。作为专业工具书，本书内容全面，实用性强，是“走出去”企业和税务机关必备的业务宝典。

• 作者：jame88 发布时间：2015-05-03 08:42:15

  对线装书局再也无爱了，好多错别字，纸张也很差。线装书局的套装书如《三言二拍》动辄大几百，其实错别字多得吓人，就是靠貌似高大上的装帧来提高价格。

• 作者：祁嘟小嘟 发布时间：2020-08-23 16:14:16

  封面可以不用胶套么

• 作者：jame88 发布时间：2013-03-19 15:18:23

  读此书，意不在中医，而是在于中医所运用的传统文化。李阳波、刘力红等人于此着力甚深，颇有古风。

• 作者：自由在世界 发布时间：2021-07-06 15:31:04

  山西20来天旅行后匆匆翻越，感触颇多。无奈学识之浅，不能详读。

• 作者：纵队的禹浩~ 发布时间：2023-01-04 16:07:29

  命运的羁绊，宏大的历史抑或是曼妙的姿色，无论哪一个因素都会折磨着脆弱而卑微的个体。在魔幻而现实的生活之中，美丽竟然也会是一种错误。

• 作者：乙丙丁 发布时间：2021-04-13 12:26:52

  更像是上了一节比较教学化的咨询公司管理学课程，作者会用一些case study和战略的视角教授怎样去评估走在成熟期企业的价值，以及如何做出更好的决策，就我自己本身，学到了一些管理学视角和咨询方法论

• 寻找企业成长的核心驱动力——评《领导梯队》

  作者：不夜影城 发布时间：2011-08-24 09:38:27

  翻开历史，各个朝代的兴衰更迭，很大一个因素是由于王位的传承，也就是接班人的问题，传位到好的继承人，将会开创一个盛世，反之则成为王朝的掘墓人。同样这也是每一个企业所要面临的难题，因为企业持续成长需要经历三个阶段，市场驱动型成长、创新驱动型成长和领导力驱动型成长，其中最为关键的当属最后的领导力驱动型成长。这也正是《领导梯队》一书的重点。本书分从管理自我到管理他人、从管理他人到管理经营人员、从管理经营人员到管理职能部门、最终从集团高管到首席执行官等六个阶段，为我们详细阐述了企业如何顺利交接、承上启下，抓住新机遇、实现新跨越，在很大程度上取决于各级领导人才的培养，特别是建立起领导力发展和领导人才培养的体系，源源不断的为企业持续增长提供不竭的核心驱动力。

  实际上，有关企业领导团队的问题早已不是锦上添花的完善，而是危机初现的短板。在很多企业中普遍存在各级领导的瓶颈问题，作为企业骨干的中层领导们有的觉得缺乏方向，不明确自己的角色；有的让“内斗”消耗了很多能量，并且对自己的组织和团队缺乏自豪感；有的觉得没有得到应有的授权，而且老板的要求实在太高而永远跟不上；有的则觉得没有得到应有的认可和回报，而老板又过于容忍低绩效者；有的感到无奈，因为太多的条条框框束缚住了他们的创造力。这些人的懈怠与困惑，将对企业决策层提出管理方面的挑战、对基层领导和员工产生负面示范作用、对外界产生不良的信息，从而影响了企业人的创造力、生产力和组织绩效。而在一个企业中，绝大部分的人在感受不好、未得到激励和鼓舞的情况下，绩效水平会大打折扣，最可怕的是，人的这种内心能量的流失是不可逆转的。所有这些很大程度上源于缺乏对“领导梯队”理念的研究和实践。

  通过《领导梯队》一书，我们看到出色的领导力发展项目能提高企业的领导力水准，同时也能带来其他积极效应，例如清晰组织战略、增强客户满意度、改善企业绩效、提高员工敬业度、降低人员流动率等。而作者提供的“领导梯队”模型成为新型的企业内部培养领导人才模式，也具有系统性和完整性，并经过实践的检验不断完善，是出色的领导力发展项目的根基。将从员工成长为首席执行官的管理历程划分为六个领导力发展阶段，每一阶段都要掌握特定的领导技能、时间管理能力和工作理念。第一阶段：从管理自我到管理他人，重点是从自己做事转变为带队伍做事这个工作理念的转变；第二阶段：从管理他人到管理经理人员，关键的领导技能是教练选拔人才担任一线经理；第三阶段：从管理经理人员到管理职能部门，需要学会新的沟通技巧以跨越两个层级与员工进行沟通；第四阶段：从管理职能部门到事业部总经理，重点是转变思考方式，从赢利和长远发展的角度评估计划和方案；第五阶段：从事业部总经理到集团高管, 必须擅长评估资金调拨和人员配置的战略规划；第六阶段：从集团高管到首席执行官，必须具备重视外部关系的视角。在此基础上，作者提出了评估、诊断和改进的一整套工具，如果企业能按照上述建议的六步将“领导梯队”模型嵌入到领导力发展中，将会有效扭转领导力发展的不良趋势，踏上通往卓越领导力之路。

  “领导梯队”模型必须通过学习与实践的结合，在实际工作中促使参与者实践系统思考、反思心智模式、实现自我超越，并直接为组织的绩效提升带来看得见的增值。领导力发展项目不是纸上谈兵，而是在真实的组织环境中去实战，被培养者的所学所获不需要个人去转化，学习在实战过程中已经得到了迁移，学习效果得到了真正的保障。确保领导力发展项目不仅仅是传授一些知识和技能，而且可以深层次地修正或者重塑被培养者的心智模型，而这才是领导力发展项目的核心所在。

• 王汎森：《柳如是别传》是陈寅恪晚年的史学实验

  作者：理一分殊 发布时间：2020-04-05 13:58:44